Что нам будет за использование пиратских компьютерных программ?
Если в офисе обнаружено использование пиратских компьютерных программ, в подавляющем большинстве случаев претензии предъявляют не бухгалтерам, а директорам и системным администраторам. Ведь
именно они отвечают в компаниях за закупки софта.
Так, за нелицензионное обеспечение организации грозит штраф от 30 ООО до 40 ООО руб., а работнику или руководителю — от 10 ООО до 20 ООО руб. Кроме того, сотрудники полиции конфискуют носители контрафактных программ (п. 1 ст. 7.12 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Если используются пиратские программы, цена лицензионных аналогов которых превышает 50 000 руб., то это уже преступление, предусмотренное статьей 146 Уголовного кодекса РФ. За такое нарушение руководителю или системному администратору придется заплатить штраф. Его величина может достигать 200 000 руб. или суммарного дохода человека за период до 18 месяцев. Штраф может быть заменен на обязательные работы сроком от 180 до 240 часов либо лишение свободы на срок до двух лет.
Нелегальное использование программ на сумму свыше 250 000 руб. уже грозит лишением свободы на срок до шести лет. В качестве дополнения — штраф на сумму до 500 000 руб. или суммарного дохода за период до трех лет. Если будет доказано, что компания нарушала чужие авторские права грубо и неоднократно, суд может принять решение о ее ликвидации.
И еще: владелец интеллектуальной собственности вправе потребовать возместить убытки либо взыскать компенсацию. Если выбор падет на второй вариант, то в соответствии с пунктом 3 статьи 1252 Гражданского кодекса РФ собственнику даже не придется доказывать величину ущерба. Компенсационный платеж составляет от 10 000 до 5 000 000 руб. Конкретную величину выплаты определяет суд. Альтернатива сводится к тому, что компания возмещает правообладателю стоимость каждого экземпляра программы в двойном размере. Ориентиром выступает рыночная цена софта.
Избежать негативных последствий можно, в частности, если использовать бесплатные программы. Скажем, операционную систему Linux. Кстати, всем привычную Windows можно легализовать на сайте производителя. Правда, «обеление» стоит примерно столько же, сколько лицензионная программа.
Как списывать затраты на компьютерные программы?
Что касается программного обеспечения, то здесь важно, есть у компании исключительные права на него или нет. Если да и вы планируете пользоваться софтом более 12 месяцев, который обошелся дороже 40 ООО руб., то это нематериальный актив, затраты на который учитывают постепенно. Значит, списывайте затраты так же, как и в случае с покупкой основного средства — равными долями в течение года (п. 3 и 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
А вот когда программа обошлась дешевле 40 ООО руб., расходы учитывайте единовременно после оплаты в силу подпункта 2.1 пункта 1 статьи 346.16 кодекса. Этой же нормой руководствуйтесь, если у компании только неисключительные права на софт, то есть заключен лицензионный договор с правообладателем.
Затраты на обновление компьютерных программ списывайте на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. «Входной» НДС со стоимости недорогой и «неисключительной» программы, а также её обновления, отражайте отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса).
С документами все довольно просто.
Во-первых, нужен стандартный набор бумаг: акты, чеки, счета и пр.
Во-вторых, понадобится также лицензионный договор (если нет исключительных прав) либо контракт и иные документы, из которых будет явно видно, что компании принадлежат исключительные права на программу.
На первый взгляд все ясно. Однако есть пара спорных ситуаций, которые стоит рассмотреть подробней.
Если программы уже были установлены при покупке компьютера
Зачастую при покупке системного блока в нем уже установлено какое-либо программное обеспечение (например, операционная система). Так вот, цена таких программ также включается в первоначальную стоимость компьютера. На этом настаивают чиновники из ФНС России в письме от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.
Мотивация налоговиков довольно простая — без софта компьютер не сможет работать. Так что выделять стоимость программ в данном случае не нужно.
Точка зрения налоговиков, мягко говоря, неоднозначная. Ведь нигде в налоговом и бухгалтерском законодательстве не сказано, что программы нужно включать в первоначальную стоимость основного средства. Однако цена вопроса обычно невелика.
Так что проще действовать так, как рекомендуют чиновники. Либо покупайте программы отдельно от компьютера.
Если программы ставят на личный компьютер работника
Бывает, что компания ставит программы на личные ноутбуки либо компьютеры работников. Тут важно помнить о таком моменте. Списать стоимость такого софта можно, только если удастся доказать, что сотрудник использует свой компьютер в работе. А доказать это реально, если компания платит ему за использование компьютера компенсацию, надбавку к зарплате или арендную плату.
Отметим, что выгоднее всего именно последний вариант. Он подразумевает то, что компания берет компьютер сотрудника в аренду. За это ему полагается арендная плата, которую можно учесть при расчете «упрощенного» налога (в отличие от варианта с компенсациями). Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Кроме того, руководствуясь данной нормой, можно списать и компенсацию расходов арендодателя (например, стоимость тех же программ). Очевидный плюс еще и в том, что страховые взносы начислять на арендную плату не нужно.
Напоследок — пару слов про НДФЛ. Если вы платите за аренду или начисляете надбавку к зарплате, то налог на доходы нужно удерживать.
0 коммент.:
Отправить комментарий